Kernaussage des Urteils
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 27.11.2024 – I R 23/21 klargestellt: Auch eine ausschließlich, als geschäftsleitende Holding tätige Personengesellschaft kann als Organträgerin im Rahmen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft fungieren (§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 2 KStG). Es ist nicht erforderlich, dass zusätzlich entgeltliche Dienstleistungen erbracht oder weitere gewerbliche Aktivitäten entfaltet werden.
Im Streitfall wurde eine ehemals operative GmbH im Rahmen einer Umstrukturierung in eine Holding-Personengesellschaft (X-KG) überführt. Diese X-KG hielt die Beteiligungen an mehreren Tochtergesellschaften (u.a. der Klägerin), übte keine eigene operative Tätigkeit aus und verfügte über kein eigenes Personal. Jedoch fungierte sie als geschäftsleitende Holding und übte Einfluss auf das Tagesgeschäft der Tochtergesellschaften aus. Der Fiskus versagte die Anerkennung der Organschaft mangels „originärer“ gewerblicher Tätigkeit. Das Finanzgericht und schließlich der BFH gaben jedoch der Klägerin recht.
Das Urteil bringt eine wichtige Klarstellung seitens des BFH zur steuerlichen Behandlung von Holding-Personengesellschaften: Eine geschäftsleitende Holding-Personengesellschaft kann auch ohne klassische operative Tätigkeiten als Organträgerin innerhalb einer körperschaftsteuerlichen Organschaft anerkannt werden. Für steuerlich beratene Unternehmensgruppen bedeutet das eine deutliche Steigerung der Planungssicherheit und Rechtssicherheit bei der Anerkennung von Organschaften – ein Vorteil für die langfristige strategische Ausrichtung von Konzernstrukturen. Jedoch bleibt festzustellen, dass sich die Finanzverwaltung noch nicht zu diesem Urteil geäußert hat. Es bleibt abzuwarten wie sie, sowie auch der Gesetzgeber, auf dieses Urteil reagieren werden.
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