Eine Real Estate Entity kann einige Vorteile mit sich bringen. Die detaillierten steuerlichen Auswirkungen sind individuell zu betrachten und abzuwägen.
Eine sog. Real Estate Entity ist eine Gesellschaft (in der Regel in der Form einer GmbH), deren Zweck es ist, lediglich Eigentümerin der Betriebsgrundstücke zu sein und diese an die operativ tätige Gesellschaft (ebenfalls in der Regel in der Form einer GmbH) zu vermieten.
Durch die Mietzahlungen an die Real Estate Entity wird das zu ver-
steuernde Einkommen der operativ tätigen Gesellschaft gemindert. Für Zwecke der Gewerbesteuer ist die Besteuerungsgrundlage, um die Hälfte der Mietaufwendungen zu mindern.
Darüber hinaus sind etwaige Finanzierungsaufwendungen für die Betriebsgrundstücke der Real Estate Entity zuzuordnen und daher nicht bei Prüfung der Zinsschranke auf Ebene der operativ tätigen Gesellschaft zu berücksichtigen.
Zudem können mit der Separierung des Grundvermögens z.B. auch Vorteile im Fall der Insolvenz, Haftung oder bei Umstrukturierungen einhergehen.
Die Real Estate Entity erzielt Umsätze entsprechend den Mieteinnahmen. Hiervon abzuziehen sind die Abschreibung(en), Finanzierungsaufwendungen sowie sämtliche weitere anfallende Grundstücksaufwendungen.
Ein verbleibender Gewinn sollte aufgrund der erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung nicht der Gewerbesteuer unterliegen. Soweit eine Real Estate Entity in Form einer ausländischen Gesellschaft gewählt wird, stellen die gehaltenen Immobilien grundsätzlich keine inländische Betriebsstätte dar, weshalb auch dann keine Gewerbesteuer anfallen sollte.
Die Implementierung einer Real Estate Entity ergibt jedoch nicht für jede Struktur Sinn. Die mit der Implementierung einhergehenden
steuerlichen Auswirkungen sind daher langfristig mit den steuerlichen Auswirkungen, ohne eine solche Implementierung zu vergleichen und als Erwägungsgründe heranzuziehen.
Aufgrund der Komplexität und der individuellen steuerlichen Aspekte ist es unerlässlich, professionelle steuerliche Beratung in Anspruch zu nehmen. Insbesondere aufgrund der sich ständig ändernden Rechtsprechung zur erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung und auch zur Betriebsaufspaltung sind bei der Implementierung einer Real Estate Entity sämtliche Risiken zu berücksichtigen.
Ob die Implementierung einer Real Estate Entity vorteilhaft ist, hängt von vielen Faktoren ab. Die steuerlichen Auswirkungen und Risiken sind daher individuell zu betrachten und abzuwägen.
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